報(bào)表調(diào)整總結(jié)范本
報(bào)表調(diào)整總結(jié)范本
1、會(huì)計(jì)政策變更：
調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告年度的年初數(shù)和利潤(rùn)表報(bào)告年度的上年數(shù)
2、以前期間發(fā)生的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正：
調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告年度的年初數(shù)和利潤(rùn)表報(bào)告年度的上年數(shù)
3、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：
調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告年度的當(dāng)年發(fā)生額和利潤(rùn)表報(bào)告年度的當(dāng)年發(fā)生額。
商品銷(xiāo)售退回：
無(wú)論是以前年度銷(xiāo)售的商品還是報(bào)告年度銷(xiāo)售的商品退回，如果退回所屬時(shí)間發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，則沖減報(bào)告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以及相關(guān)的成本、稅金、折扣、折讓。其他時(shí)間退回的均沖減退回當(dāng)月的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以及相關(guān)的成本、稅金、折扣、折讓。
資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間退回的：
1、若退回發(fā)生于報(bào)告年度所得稅匯算清繳之前，還應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅科目。
2、若退回發(fā)生于報(bào)告年度所得稅匯算清繳之后，按稅法規(guī)定在此期間的銷(xiāo)售退回所涉及到的應(yīng)交所得稅的調(diào)整作為本年度的納稅調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。
3、對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，應(yīng)一并調(diào)整。
會(huì)計(jì)不確認(rèn)收入，稅法要調(diào)整應(yīng)納稅所得額的事項(xiàng)：
1、在建工程試運(yùn)行收入
2、企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外投資、用于在建工程等。
會(huì)計(jì)按成本轉(zhuǎn)賬，稅法按計(jì)稅價(jià)格調(diào)整應(yīng)納稅所得額
3、售后回購(gòu)
會(huì)計(jì)：售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額通過(guò)“待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)”科目核算，回購(gòu)價(jià)與售價(jià)的差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
稅法：按計(jì)稅價(jià)格調(diào)整應(yīng)納稅所得額，回購(gòu)價(jià)與售價(jià)的攤銷(xiāo)稅法不認(rèn)。
4、售后回租：
會(huì)計(jì)：售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額予以遞延。要遞延收益科目核算，并在該資產(chǎn)的租賃期內(nèi)按照租金支付比例（經(jīng)營(yíng)租賃）或折舊進(jìn)度（融資租賃）分?jǐn)偅謩e計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。
稅法：按計(jì)稅價(jià)格調(diào)整應(yīng)納稅所得額，同時(shí)調(diào)整分?jǐn)偟倪f延收益。
5、非貨幣性交易：
會(huì)計(jì)：按成本結(jié)轉(zhuǎn)換出資產(chǎn)價(jià)值
稅法：按計(jì)稅價(jià)格確認(rèn)收入調(diào)整應(yīng)納稅所得額
6、關(guān)聯(lián)方交易：
會(huì)計(jì)：按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)收入，不符合收入確認(rèn)條件的部分計(jì)入資本公積。
稅法：按計(jì)稅價(jià)格確認(rèn)收入調(diào)整應(yīng)納稅所得額。也即會(huì)計(jì)計(jì)入資本公積的部分稅法不認(rèn)。
比例數(shù)字：
1、投資權(quán)益法核算：投資單位占被投資企業(yè)所有權(quán)20%（含）以上
2、非關(guān)聯(lián)交易：對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售量占20%（不含）以上
3、非貨幣性交易：補(bǔ)價(jià)小于25%（含）
4、或有事項(xiàng)：
基本確定：大于95%（不含）小于100%
很可能：大于50%（不含）小于95%（含）
可能：大于5%（不含）小于50%（含）
級(jí)小可能：大于0%小于5%（含）
5、借款費(fèi)用：非正常中斷超過(guò)三個(gè)月（含），停止資本化
6、合并報(bào)表：持股比例過(guò)半，即大于50%（不含）
7、融資租賃：
購(gòu)買(mǎi)價(jià)低于租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值5%（含）以下
租賃期占尚可使用年限75%（含）以上
最低租賃付款額的現(xiàn)值不低于租賃資產(chǎn)賬面價(jià)值的90%（含）
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