固定資產的論文范文
固定資產是指企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。下面，小編為大家分享固定資產的論文，希望對大家有所幫助!
一、引言
面對制造業(yè)產品逐步同質化、利潤空間逐漸縮小的社會環(huán)境，企業(yè)正式向或已向集團化、跨國聯(lián)盟經營的方向闊步前進，以實現(xiàn)空間、時間上的利潤轉換。在走向國際化市場的發(fā)展道路上，不管是國有企業(yè)還是民營企業(yè)等，首當其沖的是要強化自身，擁有一個“健康的體魄”，這是其實現(xiàn)“發(fā)展夢”的基本保障，也只有這樣，企業(yè)才能在激烈的市場競爭中，站穩(wěn)腳跟、享有一席立足之地。
哲學上有句話說的很好“內因，才是事物發(fā)展變化的根本原因”，因此，筆者認為，企業(yè)強化自身，狠抓內部管理是關鍵。企業(yè)內部管理，是指一個企業(yè)或單位為了實現(xiàn)其經營目標，保護資產的安全完整，確保經營方針的貫徹執(zhí)行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性等，而在企業(yè)或單位內部采取的自我約束、決策、評價、控制等一系列活動的總稱。
固定資產管理是企業(yè)強化內部管理的核心部分之一，它具有投資金額大、種類多、使用周期長、存放地點分散等特點，因此管理起來難度相對較大，另外，加強固定資產管理，不僅能協(xié)助企業(yè)高管層快速地掌控固定資產投資的總體狀況，避免重復購置及浪費，提高資金利用效率，還有利于企業(yè)提高產品質量、降低產品成本，從而大大增強企業(yè)的競爭力。
基于此，文章將從固定資產管理的實際工作經驗出發(fā)，剖析、論述固定資產管理的風險 ;并從固定資產管理的職能部門設計、流程管控兩大方面，進行探索、研究固定資產管理的方法與對策，協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)固定資產規(guī)范化管理的目標，提高企業(yè)整體應對風險的能力。
由于固定資產的內容較為廣泛，所以文章只針對制造企業(yè)機器設備固定資產的規(guī)范管理進行研究。
近 5 年來，為更好地管控固定資產管理當中存在的風險，集團公司成立專項檢查組，對設備整體管理情況，進行了近 10余次的輪回專項檢查，現(xiàn)在總結實戰(zhàn)工作經驗的基礎上，對固定資產管理存在的風險及應對的策略研究如下 ：
二、企業(yè)固定資產管理存在的主要風險
(一)內控制度運行環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題
1. 設備相關內控制度未落實，流于形式現(xiàn)象嚴重。
2. 設備相關內控制度執(zhí)行不到位。
(1)采購預算流于形式，根本未發(fā)揮實質作用，管理層不加重視，普遍存在憑空定預算的現(xiàn)象。
(2)相關責任人隨意簡化采購程序，緊急設備采購業(yè)務屢屢發(fā)生，大型設備采購前又未進行相應的可行性研究分析，采購時也未執(zhí)行招標及重大合同評審程序等，存在盲目投資的現(xiàn)象，事后又未及時采取有效的挽救措施，造成大批設備長期閑置不用，有的已經生銹，給集團公司帶來嚴重的經濟損失。
(3)財務部門資金總體調配能力不足，因資金短缺造成的設備采購合同違約事件 3 起，帶來經濟損失 XX 萬元。
(4)驗收環(huán)節(jié)，不嚴謹。僅使用部門、設備管理部門及設備供應商，三方參與，財務部門未參與驗收，造成付款、收貨兩條線相平行無對接的現(xiàn)象。
(5)設備采購后 ：后期資料歸檔不規(guī)范。
(6)不重視對設備的保養(yǎng)，或用修理來替代保養(yǎng)，無形中縮短了設備的使用壽命。
(7)對非正常原因造成的設備報廢，未進行責任追究。
(二)內控制度設計環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題
1. 制度存在多重標準現(xiàn)象。集團內部，內控制度與質量體系文件，對設備管理都作出了要求，且標準不一致，造成設備管理雙重標準共存的尷尬局面，給實際工作帶來一定的困難。
2. 設備管理臺賬制度缺失。存在已報廢設備編號又重新起用、重復編號等的現(xiàn)象，造成新舊設備賬目不清，引起管理的混亂。
3. 設備保養(yǎng)及大小修制度設計存在缺陷。內容過于寬泛，條款不周全、不具可行性，如新數(shù)控設備的保養(yǎng)、大小修處于失控狀態(tài)等。
4. 設備保險制度等缺失。即對大型設備未進行投保，轉移或規(guī)避因不可抗力因素發(fā)生而給企業(yè)所帶來的經營風險。
三、企業(yè)應對固定資產管理風險的對策研究
(一)職能部門設計方面
為防止職責不清，責任不明，造成的責任推卸、扯皮現(xiàn)象，企業(yè)可以設置投資評審小組、招標工作小組、使用部門、設備管理部門、財務部門、采購部門等 6 大部門，共同完成固定資產管理工作，并對其職責與權限進行如下界定 ：
1. 投資評審小組，應當履行并完成但不限于如下工作 ：
(1) 審核使用部門上報的年度固定資產預算并上報董事會審議。
(2) 審核年度固定資產大修理計劃。
(3) 組織重大設備項目的可行性研究。
(4) 在授權范圍內審核固定資產購建申請等。
2. 招標工作小組，應當履行并完成但不限于如下工作 ：
(1) 總體負責固定資產招標工作，確定、審查投標單位的資格條件。
(2) 選擇并確定預中標單位等。
3. 使用部門，應當履行并完成但不限于如下工作 ：
(1)提出固定資產購置、大小修理、報廢、閑置退庫申請。
(2) 對擬購置設備進行調研、選型及技術洽談及購后驗收。
(3) 負責固定資產的保管、保養(yǎng)及日常維修。
(4) 協(xié)助設備管理部門進行設備管理工作等。
4. 設備管理部門，應當履行并完成但不限于如下工作 ：
(1) 負責固定資產供應商管理，建立合格供應商名錄。
(2) 編制固定資產購建預算和計劃，并組織實施。
(3) 組織固定資產的預驗收、終驗收。
(4) 編制設備年度大小修理預算、設備保養(yǎng)計劃，并組織實施等。
5. 財務部門，應當履行并完成但不限于如下工作 ：
(1) 開具固定資產購建工作令號。
(2) 建立固定資產臺賬并進行規(guī)范賬務處理。
(3) 參與固定資產的驗收、檢查、報廢和處置工作等。
6. 采購部門，應當履行并完成但不限于如下工作 ：
依據(jù)企業(yè)內控制度要求，具體負責固定資產采購工作等。
(二)程序控制方面
建議企業(yè)依據(jù)自身實際情況，確定重點與普通設備的界定標準。
具體細節(jié)操作上，可以對如下關鍵點進行環(huán)環(huán)管控。
1. 固定資產采購控制
(1)固定資產采購預算管控
①預算編制環(huán)節(jié)。
設備使用部門應于每年末提出次年的年度固定資產采購申請 ;設備管理部門，進行確認，并編制年度固定資產采購預算 ;投資評審小組進行預算初步論證并上報預算管理委員會審核、董事會審批。
②預算執(zhí)行與考核設備管理部門應與財務部門聯(lián)手對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督，對預算執(zhí)行結果進行考核，以合理保證預算的有效執(zhí)行。
(2)固定資產請購管控
①使用部門應依據(jù)年度預算提出請購申請。
②設備管理部門對請購申請進行初審，并依照授權審批權限要求，對請購事項進行逐級上報審簽。
③財務部門應根據(jù)審批通過的固定資產請購單，開具工作令號，并傳各使用部門、設備管理部門等相關部門備案。各部門據(jù)此作為辦理固定資產賬務處理的依據(jù)。
(3)供應商選擇管控
①設備管理部門應建立固定資產合格供應商名錄，并確保每類固定資產采購的合格供方至少 3 家及以上。
②各使用部門、設備管理部門、采購部門都可以推薦設備采購供應商，但應經投資評審小組批準后，方可進入合格供應商名錄。
③采購部門應從合格供應商名錄中選擇供應商，進行采購。
④設備管理部門，應組織財務部門、各使用部門等，共同參與供應商的考評工作，以合理保證企業(yè)采購到物美價廉的設備，并防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。
(4)采購方式及程序管控
因固定資產采購業(yè)務涉及金額較大，建議盡量采取招標的方式，以避免風險事件的發(fā)生，對特殊情況確實無法招標的，可以采取比價、零星等方式采購。
①招標采購。
a ：企業(yè)應依據(jù)國家相關法律規(guī)定及自身實際情況確定招標標準。
b ：招標工作小組應綜合考慮各種因素后，確定自行或委托招標。
c ：定標后，設備采購合同、協(xié)議簽定時，應經過企業(yè)內部或外部專業(yè)人士的評審，設備管理部門不得擅自做主，以防風險事件的發(fā)生。
②比價采購。
a ：企業(yè)首先應確定比價采購業(yè)務的金額標準。
b ：確定比價采購應選擇的合格供應商數(shù)量，如可以規(guī)定至少選擇 3 家及以上供應商進行比價采購。
c ：比價采購過程要有記錄，謹防走過場現(xiàn)象的發(fā)生。
③零星采購。
通常來講，零星采購是最易產生舞弊的一種采購方式，筆者認為企業(yè)應盡量避免采用。
(5)固定資產驗收管控。
①重點設備驗收。建議驗收時盡量分預驗收、到貨驗收、終驗收三個階段完成，以防禍患的發(fā)生。
a ：設備預驗收時，盡量派設備管理部門、使用部門、研發(fā)中心等人員到供應商處，對設備配置、運行情況、技術狀態(tài)等過程進行預驗收，并出具預驗收報告。
b ：設備到貨驗收時，至少應由設備管理部門、使用部門、財務部門人員的參與，并在供應商業(yè)務人員到達現(xiàn)場時進行開箱驗收，并出具現(xiàn)場驗收報告，所有上述參與人員應簽字確認，以便責任到人。
c ：設備終驗收，在設備安裝、調試結束并正常運轉一定時間后，由設備管理部門負責，組織財務部門、使用部門等相關責任部門，按照技術協(xié)議相關規(guī)定進行驗收，并出具終驗收報告，同時確保所有參與人員進行簽字確認。
②一般設備驗收，程序上可以簡化，但必須確保至少應由設備管理部門、財務部門及使用部門的共同參與，以實現(xiàn)賬、物的同步控制，防止脫節(jié)現(xiàn)象發(fā)生。
(6)付款管控。
①企業(yè)財務部門，統(tǒng)籌安排企業(yè)所需資金，準時按照合同規(guī)定支付款項，盡量杜絕違約情況的產生。
②設備款項支付時，應認真查看合同付款規(guī)定，并對內部付款申請的授權審批情況進行監(jiān)督。
2. 固定資產日常管理控制
(1)建立固定資產臺賬和檔案管控制度。
①設備管理部門、財務部門、使用部門，應分別建立固定資產臺賬并進行登記，依據(jù)各部門管控的側重點不同，臺賬建立可以依據(jù)實際需要設置。
②設備管理部門、財務部門以及使用部門，應定期進行自查，核對相關賬簿、記錄和文件等，財務部門應不定期對設備管理部門及使用部門，固定資產管理臺賬及使用情況進行監(jiān)督檢查。
③使用部門對每臺重點設備，應建立設備維修記錄臺賬，登記設備的故障檢修、換油、保養(yǎng)等信息，從而為設備是否進行大小修、設備投入產出總體效益分析等，提供詳實的參考資料，以便管理者做出理性決策。
(2)設備的使用管控。
①重點設備，操作工必須經過特殊培訓并考試合格，方可操作設備。
②人力資源部應聯(lián)合設備管理部門，對使用部門新、老操作工人，進行不定期培訓，不斷提高員工的理論水平及實際操作能力。
(3)設備的維護保養(yǎng)管控。
①設備管理部門，應建立設備定期維護保養(yǎng)規(guī)范制度，并嚴格執(zhí)行。
②設備管理部門，應建立設備保養(yǎng)考核細則，并嚴格執(zhí)行。
(4)重點設備管控。
①加強對重點設備的日常管理，建議張貼“重點設備”標識牌，并實行日、周巡回檢查制度。
②建立重點設備技術狀況普查制度。要求使用部門每半年或每一年應對重點設備狀況進行一次全面檢查，并將結果上報設備管理部門，設備管理部門應對檢查結果進行情況分析，并進行相應的妥善處理，以合理保證重點設備的安全性。
③采取風險共擔的方式，為重點設備購買保險，減輕或轉移水災、火災等不可抗力因素發(fā)生，給企業(yè)經營帶來的風險。
(5)設備維修管控。
①日常維修，由使用部門及時進行修理，并如實記錄故障修理情況，設備管理部門負責檢查監(jiān)督。
②設備大修。
a ：設備大修申請控制 ：使用部門依據(jù)提出大修計劃申請，設備管理部門負責監(jiān)督申請的合理性、科學性。
b ：大修執(zhí)行時，財務部門應如同新采購設備一樣，開具工作令號，作為安排大修工作，歸集大修成本的依據(jù)，設備管理部門進行監(jiān)督。
c ：大修完成后，設備管理部門、財務部門、使用部門及維修單位，應聯(lián)合參與驗收，以防推卸責任、扯皮現(xiàn)象的發(fā)生。
3. 固定資產盤點控制
(1)盤點方式管控。
建立賬實突擊盤點制度。不定期對固定資產進行盤點，對設備使用部門，產生一種無時無處不在的被監(jiān)督壓力，迫使其不敢違規(guī)作弊。
(2)盤點計劃管控。
財務部門應加強與設備管理部門的橫向溝通，聯(lián)合制定盤點計劃，并付諸實施 ;企業(yè)內審部進行監(jiān)督。
(3)現(xiàn)場盤點及結果分析管控。
設備管理部門應對實物盈虧差異進行分析，并出具固定資產盤點情況報告 ;財務部門應按照國家相關法律法規(guī)規(guī)定，對上述情況作出賬務處理。
4. 固定資產調撥、轉移、處置控制
(1)使用部門內調撥及使用部門之間調撥管控。設備管理部門負責整體協(xié)調工作，應通過固定資產地點轉移單來控制，以免造成管理的混亂現(xiàn)象。
(2)固定資產報廢管控。
①使用部門對已達到報廢標準的固定資產，應提前提出申請，不得擅自進行報廢。
②設備管理部門，負責組織開展設備報廢技術鑒定工作，并經企業(yè)內部相關領導層審批后，進行報廢處理。
③報廢固定資產的處理。
a ：實物處理。應當采取拍賣的形式，對固定資產殘余物資進行處理。
b ：賬務處理。設備管理部門應配合財務部門進行后期的賬務處理、實物卡片注銷等工作。
(3)閑置設備控制。
①對于不需要的固定資產，使用部門應作退庫處理。
②設備管理部門應對閑置設備實行統(tǒng)一管理，以合理保證閑置設備的安全性。
③對閑置設備處置。
a ：實物處理。設備管理部門，應依據(jù)企業(yè)生產經營變化提出處理建議，高管層應召集投資評審小組，公司招標工作小組負責閑置設備的公開拍賣或變賣處理工作。
b ：賬務處理。招標工作小組協(xié)助財務部門，進行固定資產后期的賬務處理工作。
四、管理之道
現(xiàn)在很多企業(yè)在搞精細化生產，推行 6S、TNPM 等管理模式。這些管理模式，尤其是 TNPM，已在全世界范圍內廣泛運用，并受到各國企業(yè)界的歡迎，然而真正能推行成功的企業(yè)又有多少家呢?眾所周知，矛盾都有其特殊性，由于企業(yè)環(huán)境不同、民族習慣不同、生產行業(yè)不同等等條件的約束，管理萬不可生搬硬套，筆者認為，“拿來主義”固然有它的好處，但更為重要的是，拿來后后期的消化、吸收、創(chuàng)新，制定出一套適合自身的管理方式來，這才是搞好設備管理的關鍵，才是管理制勝的“秘方”。
總之，固定資產管理，首先應明確管理的目標，之后，合理設置職能部門、建立健全管控流程、不折不扣地執(zhí)行、就事論事地監(jiān)督并考核，做好這五件事，實現(xiàn)管理上的閉環(huán)，同時根據(jù)實際情況變化，不斷地作出相應調整，形成有效的聯(lián)動機制，這就是筆者研究得出的固定資產風險管控的“法寶”。
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